國家稅務總局關於實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告

• 國家稅務總局公告2017年第24號(節選）

• 　　一╃•、企業獲得高新技術企業資格後↟↟✘│·，自高新技術企業證書註明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠↟↟✘│·，並按規定向主管稅務機關辦理備案手續↟•。
  

• 　　企業的高新技術企業資格期滿當年↟↟✘│·，在透過重新認定前↟↟✘│·，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳↟↟✘│·，在年底前仍未取得高新技術企業資格的↟↟✘│·，應按規定補繳相應期間的稅款↟•。
  　　二╃•、對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業↟↟✘│·，稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的↟↟✘│·，應提請認定機構複核↟•。複核後確認不符合認定條件的↟↟✘│·，由認定機構取消其高新技術企業資格↟↟✘│·，並通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠↟•。
  　　三╃•、享受稅收優惠的高新技術企業↟↟✘│·，每年彙算清繳時應按照《國家稅務總局關於釋出〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規定向稅務機關提交企業所得稅優惠事項備案表╃•、高新技術企業資格證書履行備案手續↟↟✘│·，同時妥善保管以下資料留存備查╃▩：
  　　1.高新技術企業資格證書；
  　　2.高新技術企業認定資料；
  　　3.智慧財產權相關材料；
  　　4.年度主要產品(服務)發揮核心支援作用的技術屬於《國家重點支援的高新技術領域》規定範圍的說明↟↟✘│·，高新技術產品（服務）及對應收入資料；
  　　5.年度職工和科技人員情況證明材料；
  　　6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及佔同期銷售收入比例╃•、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬↟↟✘│·，研發費用結構明細表（具體格式見《工作指引》附件2）；
  　　7.省稅務機關規定的其他資料↟•。
  　　

• 沃德財稅在服務企業中發現↟↟✘│·，有不少企業主動放棄了高新技術企業優惠↟•。原因何在₪•☁？

•  

• 　1.適用小型微利企業稅收優惠更划算↟•。例如╃▩：某高新技術企業2018年度企業所得稅應納稅所得額為50萬元↟↟✘│·，該企業同時符合小型微利企業條件↟•。如果該公司選擇適用高新技術企業15%的稅率↟↟✘│·，應納企業所得稅7.5萬元（50×15%）↟↟✘│·，但若其選擇適用小型微利企業稅收優惠↟↟✘│·，則應納企業所得稅5萬元（50×20%×50%）↟•。很顯然該公司選擇適用小型微利企業優惠應繳納的企業所得稅更少↟•。特別是《財政部╃•、國家稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2018〕77號）規定↟↟✘│·，自2018年1月1日至2020年12月31日↟↟✘│·，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元↟↟✘│·，小型微利企業的範圍更廣了↟↟✘│·，對於年應納稅所得額不超過100萬元的高新技術企業↟↟✘│·，只要同時符合小型微利企業條件的↟↟✘│·，從經濟利益最大化的角度考慮↟↟✘│·，往往都會選擇適用小型微利企業優惠↟↟✘│·，而不選擇高新技術企業優惠↟•。

•  

• 　　2.高新技術企業認定程式複雜↟•。依據《科技部╃•、財政部╃•、國家稅務總局關於修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）的規定↟↟✘│·，企業認定高新技術企業需要經過自我評價╃•、註冊登記╃•、提交材料╃•、專家評審╃•、認定報備╃•、公示公告等一系列複雜程式↟•。尤其是提交材料環節↟↟✘│·，企業需要智慧財產權和科研成果相關材料╃•、高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標的具體說明╃•、企業職工和科技人員情況說明材料╃•、中介機構出具的企業近三個會計年度研究開發費用╃•、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑑證報告╃•、中介機構鑑證的企業近三個會計年度的財務會計報告等若干資料↟↟✘│·，企業需要花費大量的人力和財力來準備相關資料↟↟✘│·，整個申報過程讓不少企業經辦人員感到疲憊不堪↟•。

•  

• 　　3.企業擔心被稅務機關後續抽查↟•。出於對稅收優惠後續監管的需要↟↟✘│·，有些地方的稅務機關會在加強服務的同時加大對高新技術企業優惠的涉稅風險監控↟↟✘│·，防範企業弄虛作假↟↟✘│·，違規享受稅收優惠↟•。因此↟↟✘│·，高新技術企業被稅務機關抽查的機率往往比一般企業要大得多↟↟✘│·，確實有部分已認定的高新技術企業↟↟✘│·，因為資料不實等多種原因被取消優惠或取消資格↟↟✘│·，以及受到其他相應處理↟•。

【高新技術企業服務日常財稅諮詢】

   沃德財稅能為您提供╃▩：研發費用會計核算要求↟↟✘│·，研發支出輔助賬的樣式及其基本核算流程↟↟✘│·，研發費用的費用化或資本化處理方面的規定↟↟✘│·，共用的人員及儀器╃•、裝置╃•、無形資產會計核算要求↟↟✘│·，合作研發專案會計核算要求等日常財稅諮詢服務↟•。